疫情期间个人所得税如何减免?税务总局发布指引

时间:2020-02-12 15:11:42 作者:水韵 热度:水韵论坛
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(原题目新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引)

焦点提醒 01 小我获得单元发放的防备新型冠状病毒沾染肺炎的医药防护用品等免征小我所得税。获得当局规则规范的疫情防治暂时性任务补贴和奖金免征小我所得税; 02 对疫情防控重点保证物质临盆企业全额退还增值税增量留抵税额 03 经由过程公益性社会构造或县级以上国民当局及其部分等国度机关捐赠应对疫情的现金和物品答应企业所得税或小我所得税税前全额扣除 04 受疫情影响较年夜的艰苦行业企业2020年度产生的吃亏最长结转年限延伸至8年

国度税务总局2月11日音讯,面临新型冠状病毒沾染肺炎疫情防控的严肃情势,税务部分深切贯彻落练习近平总书记一系列紧张唆使精力,果断实行党中心、国务院决议计划安排,尽力介入疫情防控任务。

近日,财税部分结合宣布系列通知布告,明白自2020年1月1日起实行一系列聚焦疫情防控症结范畴和重点行业的税收优惠政策,助力打赢疫情防控阻击战。疫情就是下令、防控就是义务,确保国度支撑新冠肺炎疫情防控税收优惠政策落实到位,让征税人实着实在享用到相干税收优惠,为征税人供应高效便捷平安的办税办事,是税务部分以后的主要义务。

为更好施展税进出持疫情防控的本能机能感化,赞助征税人精确把握和实时实用各项税收政策,税务总局对新出台的支撑疫情防控税收优惠政策停止了梳理,构成了本指引,共触及支撑防护救治、支撑物质供给、勉励公益捐赠、支撑停工复产四个方面12项政策。

1、支撑防护救治

1.获得当局规则规范的疫情防治暂时性任务补贴和奖金免征小我所得税;

2.小我获得单元发放的防备新型冠状病毒沾染肺炎的医药防护用品等免征小我所得税。

二、支撑物质供给

3.对疫情防控重点保证物质临盆企业全额退还增值税增量留抵税额;

4.征税人供应疫情防控重点保证物质运输支出免征增值税;

5.征税人供应公共交通运输办事、生存办事及居平易近必须生存物质快递收派办事支出免征增值税;

6.对疫情防控重点物质临盆企业扩展产能置办装备答应企业所得税税前一次性扣除;

7.对卫生安康主管部分构造出口的直接用于防控疫情物质免征关税。

3、勉励公益捐赠

8.经由过程公益性社会构造或县级以上国民当局及其部分等国度机关捐赠应对疫情的现金和物品答应企业所得税或小我所得税税前全额扣除;

9.直接向承当疫情防治义务的病院捐赠应对疫情物品答应企业所得税或小我所得税税前全额扣除;

10.无偿捐赠应对疫情的货色免征增值税、消耗税、城市保护扶植税、教导费附加、处所教导附加;

11.扩展捐赠免税出口规模。

4、支撑停工复产

12.受疫情影响较年夜的艰苦行业企业2020年度产生的吃亏最长结转年限延伸至8年。

【新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引汇编】

1、支撑防护救治

1.获得当局规则规范的疫情防治暂时性任务补贴和奖金免征小我所得税

【享用主体】

加入疫情防治任务的医务职员和防疫任务者

【优惠内容】

自2020年1月1日起,对加入疫情防治任务的医务职员和防疫任务者依照当局规则规范获得的暂时性任务补贴和奖金,免征小我所得税。当局规则规范包含各级当局规则的补贴和奖金规范。

对省级及省级以上国民当局规则的对介入疫情防控职员的暂时性任务补贴和奖金,对比实行。

上述优惠政策实用的截止日期将视疫情环境另行通知布告。

【政策根据】

《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关小我所得税政策的通知布告》(2020年第10号)

2.小我获得单元发放的防备新型冠状病毒沾染肺炎的医药防护用品等免征小我所得税

【享用主体】

获得单元发放的用于防备新型冠状病毒沾染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等什物(不包含现金)的小我

【优惠内容】

自2020年1月1日起,单元发给小我用于防备新型冠状病毒沾染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等什物(不包含现金),不计入工资、薪金支出,免征小我所得税。

上述优惠政策实用的截止日期将视疫情环境另行通知布告。

【政策根据】

《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关小我所得税政策的通知布告》(2020年第10号)

二、支撑物质供给

3.对疫情防控重点保证物质临盆企业全额退还增值税增量留抵税额

【享用主体】

疫情防控重点保证物质临盆企业

【优惠内容】

自2020年1月1日起,疫情防控重点保证物质临盆企业可以按月向主管税务机关请求全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年12月尾比拟新增长的期末留抵税额。

疫情防控重点保证物质临盆企业名单,由省级及省级以上进展改造部分、工业和信息化部分肯定。

上述优惠政策实用的截止日期将视疫情环境另行通知布告。

疫情防控重点保证物质临盆企业实用增值税增量留抵退税政策的,应该在增值税征税申报期内,完本钱期增值税征税申报后,向主管税务机关请求退还增量留抵税额。

【政策根据】

(1)《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收政策的通知布告》(2020年第8号)

(2)《国度税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通知布告》(2020年第4号)

4.征税人供应疫情防控重点保证物质运输支出免征增值税

【享用主体】

供应疫情防控重点保证物质运输办事的征税人

【优惠内容】

自2020年1月1日起,对征税人运输疫情防控重点保证物质获得的支出,免征增值税。

疫情防控重点保证物质的详细规模,由国度进展改造委、工业和信息化部肯定。

上述优惠政策实用的截止日期将视疫情环境另行通知布告。

征税人运输疫情防控重点保证物质获得的支出免征增值税的,免征城市保护扶植税、教导费附加、处所教导附加。

征税人按规则享用免征增值税优惠的,可自立停止免税申报,无需解决有关免税立案手续,但应将相干证实资料留存备查。在解决增值税征税申报时,应该填写增值税征税申报表及《增值税减免税申报明细表》响应栏次。

征税人按规则实用免征增值税政策的,不得开具增值税公用发票;已开具增值税公用发票的,应该开具对应红字发票或取消原发票,再按规则实用免征增值税政策并开具平凡发票。征税人在疫情防控时代已开具增值税公用发票,按规则应该开具对应红字发票而未实时开具的,可以先实用免征增值税政策,对应红字发票应该于相干免征增值税政策实行到期后1个月内完成开具。

征税人已将实用免税政策的贩卖额、贩卖数目,依照纳税贩卖额、贩卖数目停止增值税申报的,可以选择更合法期申报或鄙人期申报时调剂。已征应予免征的增值税税款,可以予以退还或抵减征税人今后应交纳的增值税税款。

【政策根据】

(1)《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收政策的通知布告》(2020年第8号)

(2)《国度税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通知布告》(2020年第4号)

5.征税人供应公共交通运输办事、生存办事及居平易近必须生存物质快递收派办事支出免征增值税

【享用主体】

供应公共交通运输办事、生存办事,和为居平易近供应必须生存物质快递收派办事的征税人

【优惠内容】

自2020年1月1日起,对征税人供应公共交通运输办事、生存办事,和为居平易近供应必须生存物质快递收派办事获得的支出,免征增值税。

公共交通运输办事的详细规模,依照《业务税改┞拂增值税试点有关事项的规则》(财税〔2016〕36号印发)实行。

生存办事、快递收派办事的详细规模,依照《贩卖办事、有形资产、不动产解释》(财税〔2016〕36号印发)实行。

上述优惠政策实用的截止日期将视疫情环境另行通知布告。

征税人供应公共交通运输办事、生存办事,和为居平易近供应必须生存物质快递收派办事获得的支出免征增值税的,免征城市保护扶植税、教导费附加、处所教导附加。

征税人按规则享用免征增值税优惠的,可自立停止免税申报,无需解决有关免税立案手续,但应将相干证实资料留存备查。在解决增值税征税申报时,应该填写增值税征税申报表及《增值税减免税申报明细表》响应栏次。

征税人按规则实用免征增值税政策的,不得开具增值税公用发票;已开具增值税公用发票的,应该开具对应红字发票或取消原发票,再按规则实用免征增值税政策并开具平凡发票。征税人在疫情防控时代已开具增值税公用发票,按规则应该开具对应红字发票而未实时开具的,可以先实用免征增值税政策,对应红字发票应该于相干免征增值税政策实行到期后1个月内完成开具。

征税人已将实用免税政策的贩卖额、贩卖数目,依照纳税贩卖额、贩卖数目停止增值税申报的,可以选择更合法期申报或鄙人期申报时调剂。已征应予免征的增值税税款,可以予以退还或抵减征税人今后应交纳的增值税税款。

【政策根据】

(1)《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收政策的通知布告》(2020年第8号)

(2)《财务部税务总局关于周全推开业务税改┞拂增值税试点的关照》(财税〔2016〕36号)

(3)《国度税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通知布告》(2020年第4号)

6.对疫情防控重点物质临盆企业扩展产能置办装备答应企业所得税税前一次性扣除

【享用主体】

疫情防控重点保证物质临盆企业

【优惠内容】

自2020年1月1日起,对疫情防控重点保证物质临盆企业为扩展产能新置办的相干装备,答应一次性计入当期本钱费用在企业所得税税前扣除。

疫情防控重点保证物质临盆企业名单,由省级及省级以上进展改造部分、工业和信息化部分肯定。

上述优惠政策实用的截止日期将视疫情环境另行通知布告。

疫情防控重点保证物质临盆企业实用一次性企业所得税税前扣除政策的,在优惠政策治理等方面参照《国度税务总局关于装备用具扣除有关企业所得税政策实行题目的通知布告》(2018年第46号)的规则实行。企业在征税申报时将相干环境填入企业所得税征税申报表“固定资产一次性扣除”行次。

【政策根据】

(1)《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收政策的通知布告》(2020年第8号)

(2)《国度税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通知布告》(2020年第4号)

7.对卫生安康主管部分构造出口的直接用于防控疫情物质免征关税

【享用主体】

卫生安康主管部分构造出口的直接用于防控疫情物质

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年3月31日,对卫生安康主管部分构造出口的直接用于防控疫情物质免征关税。

免税出口物质,可依照或对比海关总署通知布告2020年第17号,先挂号放行,再按规则补办相干手续。

【政策根据】

《财务部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒沾染的肺炎疫情出口物质免税政策的通知布告》(2020年第6号)

3、勉励公益捐赠

8.经由过程公益性社会构造或县级以上国民当局及其部分等国度机关捐赠应对疫情的现金和物品答应企业所得税或小我所得税税前全额扣除

【享用主体】

经由过程公益性社会构造或县级以上国民当局及其部分等国度机关对应对新型冠状病毒沾染的肺炎疫情停止捐赠的企业和小我

【优惠内容】

自2020年1月1日起,企业和小我经由过程公益性社会构造或县级以上国民当局及其部分等国度机关,捐赠用于应对新型冠状病毒沾染的肺炎疫情的现金和物品,答应在盘算企业所得税或小我所得税应征税所得额时全额扣除。

国度机关、公益性社会构造接收的捐赠,应专项用于应对新型冠状病毒沾染的肺炎疫情任务,不得挪作他用。

上述优惠政策实用的截止日期将视疫情环境另行通知布告。

“公益性社会构造”是指依法获得公益性捐赠税前扣除资历的社会构造。企业享用规则的全额税前扣除政策的,采用“自行鉴别、申报享用、相干材料留存备查”的方法,并将捐赠全额扣除环境填入企业所得税征税申报表响应行次。小我享用规则的全额税前扣除政策的,依照《财务部税务总局关于公益慈悲奇迹捐赠小我所得税政策的通知布告》(2019年第99号)有关规则实行。

【政策根据】

(1)《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通知布告》(2020年第9号)

(2)《国度税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通知布告》(2020年第4号)

9.直接向承当疫情防治义务的病院捐赠应对疫情物品答应企业所得税或小我所得税税前全额扣除

【享用主体】

直接向承当疫情防治义务的病院捐赠用于应对新型冠状病毒沾染的肺炎疫情物品的企业和小我

【优惠内容】

自2020年1月1日起,企业和小我直接向承当疫情防治义务的病院捐赠用于应对新型冠状病毒沾染的肺炎疫情的物品,答应在盘算企业所得税或小我所得税应征税所得额时全额扣除。

捐赠人凭承当疫情防治义务的病院开具的捐赠吸收函解决税前扣除事件。

承当疫情防治义务的病院接收的捐赠,应专项用于应对新型冠状病毒沾染的肺炎疫情任务,不得挪作他用。

上述优惠政策实用的截止日期将视疫情环境另行通知布告。

企业享用规则的全额税前扣除政策的,采用“自行鉴别、申报享用、相干材料留存备查”的方法,并将捐赠全额扣除环境填入企业所得税征税申报表响应行次。小我享用规则的全额税前扣除政策的,依照《财务部税务总局关于公益慈悲奇迹捐赠小我所得税政策的通知布告》(2019年第99号)有关规则实行;在解决小我所得税税前扣除、填写《小我所得税公益慈悲奇迹捐赠扣除明细表》时,应该在备注栏注明“直接捐赠”。

企业和小我获得承当疫情防治义务的病院开具的捐赠吸收函,作为税前扣除根据自行留存备查。

【政策根据】

(1)《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通知布告》(2020年第9号)

(2)《国度税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通知布告》(2020年第4号)

10.无偿捐赠应对疫情的货色免征增值税、消耗税、城市保护扶植税、教导费附加、处所教导附加

【享用主体】

无偿捐赠应对疫情货色的单元和个别工商户

【优惠内容】

自2020年1月1日起,单元和个别工商户将自产、托付加工或购置的货色,经由过程公益性社会构造和县级以上国民当局及其部分等国度机关,或直接向承当疫情防治义务的病院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒沾染的肺炎疫情的,免征增值税、消耗税、城市保护扶植税、教导费附加、处所教导附加。

上述优惠政策实用的截止日期将视疫情环境另行通知布告。

征税人按规则享用免征增值税、消耗税优惠的,可自立停止免税申报,无需解决有关免税立案手续,但应将相干证实资料留存备查。在解决增值税征税申报时,应该填写增值税征税申报表及《增值税减免税申报明细表》响应栏次;在解决消耗税征税申报时,应该填写消耗税征税申报表及《本期减(免)税额明细表》响应栏次。

征税人按规则实用免征增值税政策的,不得开具增值税公用发票;已开具增值税公用发票的,应该开具对应红字发票或取消原发票,再按规则实用免征增值税政策并开具平凡发票。征税人在疫情防控时代已开具增值税公用发票,按规则应该开具对应红字发票而未实时开具的,可以先实用免征增值税政策,对应红字发票应该于相干免征增值税政策实行到期后1个月内完成开具。

征税人已将实用免税政策的贩卖额、贩卖数目,依照纳税贩卖额、贩卖数目停止增值税、消耗税征税申报的,可以选择更合法期申报或鄙人期申报时调剂。已征应予免征的增值税、消耗税税款,可以予以退还或分离抵减征税人今后应交纳的增值税、消耗税税款。

【政策根据】

(1)《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的通知布告》(2020年第9号)

(2)《国度税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通知布告》(2020年第4号)

11.扩展捐赠免税出口规模

【享用主体】

防控疫情捐赠出口物质

【优惠内容】

自2020年1月1日至2020年3月31日,过度扩展《慈悲捐赠物质免征出口税收暂行举措》规则的免税出口规模,对捐赠用于疫情防控的出口物质,免征出口关税和出口环节增值税、消耗税。

(1)出口物质增长试剂,消毒物品,防护用品,救护车、防疫车、消毒用车、应急批示车。

(2)免税规模增长国际有关当局部分、企奇迹单元、社会集团、小我和来华或在华的本国国民从境外或海关非凡监管地区出口并直接捐赠;境内加工商业企业捐赠。捐赠物质应直接用于防控疫情且相符前述第(1)项或《慈悲捐赠物质免征出口税收暂行举措》规则。

(3)受赠人增长省级平易近政部分或其指定的单元。省级平易近政部分将指定的单元名单函告地点地直属海关及省级税务部分。

财务部、海关总署、税务总局通知布告2020年第6号项下免税出口物质,已征收的应免税款予以退还。个中,已纳税出口且还没有申报增值税进项税额抵扣的,可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒沾染的肺炎疫情出口物质增值税进项税额未抵扣证实》,向海关请求解决退还已征出口关税和出口环节增值税、消耗税手续;已申报增值税进项税额抵扣的,仅向海关请求解决退还已征出口关税和出口环节消耗税手续。有关出口单元应在2020年9月30日前向海关解决退税手续。

免税出口物质,可依照或对比海关总署通知布告2020年第17号,先挂号放行,再按规则补办相干手续。

【政策根据】

(1)《慈悲捐赠物质免征出口税收暂行举措》(财务部海关总署税务总局通知布告2015年第102号宣布)

(2)《财务部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒沾染的肺炎疫情出口物质免税政策的通知布告》(2020年第6号)

4、支撑停工复产

12.受疫情影响较年夜的艰苦行业企业2020年度产生的吃亏最长结转年限延伸至8年

【享用主体】

受疫情影响较年夜的艰苦行业企业

【优惠内容】

自2020年1月1日起,受疫情影响较年夜的艰苦行业企业2020年度产生的吃亏,最长结转年限由5年延伸至8年。

艰苦行业企业,包含交通运输、餐饮、留宿、旅游(指观光社及相干办事、巡游景区治理两类)四年夜类,详细判定规范依照现行《公民经济行业分类》实行。艰苦行业企业2020年度主业务务支出须占支出总额(剔除不纳税支出和投资收益)的50%以上。

受疫情影响较年夜的艰苦行业企业按规则实用延伸吃亏结转年限政策的,应该在2020年度企业所得税汇算清缴时,经由过程电子税务局提交《实用延伸吃亏结转年限政策声明》。

【政策根据】

(1)《财务部税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收政策的通知布告》(2020年第8号)

(2)《国度税务总局关于支撑新型冠状病毒沾染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通知布告》(2020年第4号)

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